У цій статті ми розглянемо, кому потрібно подавати об’єднану звітність з ПДФО, ЄСВ та військового збору, які строки подачі звіту та як правильно його заповнити. Ви дізнаєтеся, як заповнити Податковий розрахунок і додатки, такі як Д1, 4ДФ, Д5, Д6, за звітний період – місяць. Також ми розповімо про можливі штрафи за неподання, несвоєчасне подання або подання з помилками цього звіту.
Для юридичних осіб, які виплачують доходи фізособам
Для ФОП, які виплачують доходи фізособам (як роботодавці і за ЦПД)
Місячний Податковий розрахунок подають:
- Роботодавці-страхувальники — юридичні особи (включаючи їх філії, відділення та інші підрозділи) та фізичні особи-підприємці, які є платниками ЄСВ, зокрема ті, хто використовує працю найманих працівників або укладає договори ЦПХ для виконання робіт або надання послуг. Це регулюється пунктами 1 і 16 частини 1 статті 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон №2464).
- Податкові агенти — особи, які відповідно до Податкового кодексу України зобов’язані утримувати податки з доходів фізичних осіб. Це визначено пунктом 14.1.180 Податкового кодексу України.
Тобто, обов’язок подавати Податковий розрахунок стосується роботодавців, юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та осіб, які використовують працю найманих працівників чи укладають договори ЦПХ.
Які строки подання місячного Податкового розрахунку
Місячний Податковий розрахунок подають не пізніше, ніж через 20 календарних днів після останнього дня звітного (податкового) місяця.
Наприклад:
- Місячний Податковий розрахунок за січень 2025 року слід подати до 20 лютого 2025 року.
- Податковий розрахунок за 4 квартал 2024 року (старою формою) потрібно подати до 10 лютого 2025 року.
Якщо останній день строку подання припадає на вихідний або святковий день, термін подачі переноситься на найближчий операційний (банківський) день після вихідного або святкового дня.
Куди подавати Податковий розрахунок
Податковий розрахунок подають до податкових органів за основним місцем обліку платника податків.
Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати податки, не має окремого балансу та не веде самостійно розрахунки з застрахованими особами для сплати єдиного внеску, то Податковий розрахунок за такий підрозділ подає сама юридична особа до податкового органу за своїм основним місцем обліку.
Яка відповідальність за неподання Податкового розрахунку
За неподання або порушення термінів подання місячного Податкового розрахунку, подання його не в повному обсязі, з недостовірними відомостями чи з помилками, передбачені штрафи:
- 1020 грн – за перше порушення.
- 2040 грн – за повторне порушення, якщо протягом року платник податків вже отримував штраф за таке саме порушення (ст. 119.1 ПКУ).
Важливо: На період воєнного стану штрафи не застосовуються, якщо платник податків не зміг вчасно подати звітність через обставини, пов’язані з воєнним станом (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
Також, якщо платник податків не може своєчасно виконати обов’язки щодо сплати податків або подання звітності через воєнний стан, йому дається можливість виконати ці обов’язки протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
Адміністративний штраф для посадових осіб за порушення строків подання звітності може бути від 34 до 51 грн, а за повторне порушення – від 51 до 85 грн (ст. 163-4 КпАП).
Місячний Податковий розрахунок подають за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (у редакції наказу Мінфіну від 24.01.2025 №39).
Бланк для заповнення можна завантажити за відповідним посиланням (наприклад, для звіту за січень 2025 року).
Який порядок заповнення місячного Податкового розрахунку
Податковий розрахунок є документом, який складається з вступної частини, основної табличної частини та шести додатків, що включають детальну інформацію про нарахування заробітної плати, утримання податків, стаж, трудові відносини та інші аспекти. Усі ці частини повинні бути заповнені відповідно до вимог нормативно-правових актів і подані контролюючому органу для забезпечення правильності нарахувань і своєчасного виконання зобов’язань щодо сплати податків та внесків.
Вступна частина Податкового розрахунку
- Рядок 01. Тип Податкового розрахунку:
- «Звітний» — подається вперше за звітний період.
- «Звітний новий» — коригування раніше поданого звітного розрахунку до закінчення граничного терміну.
- «Уточнюючий» — коригування звітного розрахунку після закінчення граничного терміну.
- Рядок 02. Звітний (податковий) період: Вказується рік, місяць і порядковий номер звіту. Місяць вказується в цифровому форматі (наприклад, для січня — 1, для лютого — 2).
- Рядок 03. Платник: Вказується повне найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — платника, зокрема інвесторів або операторів за угодою про розподіл продукції.
- Рядок 031. Код за ЄДРПОУ або інші ідентифікаційні дані: Для юридичних осіб — код за ЄДРПОУ, для фізичних осіб — реєстраційний номер або паспортні дані.
- Рядок 032. Код адміністративно-територіальної одиниці: Вказується відповідний код за КАТОТТГ.
- Рядок 033. Дані про відокремлений підрозділ: Якщо подається розрахунок за відокремлений підрозділ, тут вказується його найменування.
- Рядок 034. Податковий номер ліквідованого платника: Якщо платник єдиного внеску ліквідований, вказується код ЄДРПОУ цього платника.
- Рядок 035. Код філії: Якщо платник єдиного внеску подає відомості про філію, вказується код філії.
- Рядок 04. Податкова адреса: Вказується адреса платника податків, поштовий індекс, контактні телефони та електронна пошта.
- Рядок 05. Контролюючий орган: Вказується найменування контролюючого органу, до якого подається Податковий розрахунок.
- Рядок 06. Інформація про додатки: Вказується кількість додатків та аркушів, які є частиною Податкового розрахунку. Для кожного додатку ставиться позначка «Х», якщо він подається.
- Рядок 07. Код основного виду економічної діяльності: Вказується код економічної діяльності за ДК 009:2010.
- Рядок 08. Клас професійного ризику виробництва: Цей рядок заповнюється лише у разі подання Податкового розрахунку за період до 01.01.2016.
- Рядок 09. Ознака платника єдиного внеску: Позначка «Х» в одному з рядків 091–095, що вказує на тип платника (наприклад, звичайні роботодавці, бюджетні установи, підприємства громадських організацій осіб з інвалідністю).
- Рядок 10. Чисельність працівників: Вказується середньооблікова кількість працівників за звітний період.
- Рядки 101, 101.1, 101.2: Містять інформацію про чисельність працівників за категоріями (зокрема, для працівників з інвалідністю).
- Рядок 102: Показує облікову кількість штатних працівників на певну дату.
- Рядок 103: Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату.
- Рядок 104. Кількість жінок та чоловіків: Розшифровує значення рядка 103 по статі.
- Рядок 108. Кількість створених нових робочих місць: Вказується кількість нових робочих місць, створених у звітному періоді.
Таблична частина Податкового розрахунку (Основна частина)
Основна таблична частина містить три розділи, з яких для звичайних роботодавців і резидентів Дія Сіті заповнюється лише розділ I.
- Рядок 1: Загальна сума нарахованого доходу: Вказується загальний нарахований дохід, що є базою для нарахування ЄСВ, без обмеження максимальною величиною бази нарахування. Дані для цього рядка беруться з графи 16 додатку 1.
- Рядок 1.1–1.6: Вказуються суми нарахованої заробітної плати, винагород за договорами цивільно-правового характеру, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, допомоги по тимчасовій непрацездатності та вагітності.
- Рядок 2: Нарахування доходу в межах максимальної величини: Вказується дохід, на який нараховуються внески, у межах максимальної величини. Ці дані відповідають графам 17 та 18 додатку 1.
- Рядок 3: Загальна сума нарахованого ЄСВ: Вказується сума ЄСВ, нарахованого за звітний період.
- Рядки 3.1–3.6: Деталізація нарахованого ЄСВ за різними категоріями працівників, включаючи пільгові ставки для осіб з інвалідністю.
- Рядок 4: Донараховано та/або доутримано ЄСВ у зв’язку з виправленням помилок: Якщо виявлено помилки у попередніх звітних періодах, у цих рядках вказується сума донарахованого ЄСВ.
- Рядок 5: Нарахування пені: У разі нарахування пені вказується сума за розрахунками, зробленими відповідно до законодавства.
- Рядок 6: Зменшення нарахувань або утримань ЄСВ: Якщо виявлено завищення сум ЄСВ, вказується зменшення цих сум.
Додатки до Податкового розрахунку
- Додаток 1 (Д1): Відомості про нарахування заробітної плати.
- Додаток 4ДФ: Відомості про доходи та сплату податків.
- Додаток 5 (Д5): Відомості про трудові відносини та період проходження військової служби.
- Додаток 6 (Д6): Відомості про наявність підстав для обліку стажу осіб відповідно до законодавства.
Кожен додаток містить детальну інформацію про окремі аспекти нарахувань, податків та пільг для осіб, які знаходяться в трудових або інших правовідносинах з роботодавцем.ті за звітний період. Визначаємо за формулою: рядок 3 + рядок 4 – рядок 6.
Додаток 1
Рядок 01. Тип додатку. Вибираємо відповідну клітинку, залежно від типу поданого Податкового розрахунку:
- «Звітний» (рядок 011) – якщо подаємо звіт за звітний період вперше;
- «Звітний новий» (рядок 012) – якщо звіт подається для уточнення даних (коригування помилок) щодо реквізитів або сум після подання звіту типу «Звітний», але до закінчення терміну звітування. У разі внесення змін, коригування проводиться на основі даних попередньо поданих звітів «Звітний» та «Звітний новий»;
- «Уточнюючий» (рядок 013) – цей тип використовуємо для уточнення звітних даних після закінчення терміну подачі звіту.
Рядок 02. Звітний (податковий) період. Вказуємо звітний період (календарний рік), за який подається Податковий розрахунок, а також місяць, за який формується розрахунок. Місяць зазначаємо в цифровому форматі від 1 до 12. Наприклад: 1 – січень, 2 – лютий, 3 – березень, і так далі.
Рядок 03. Вказуємо повне найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові (якщо є) фізичної особи – платника єдиного внеску.
Рядок 031. Вказуємо код ЄДРПОУ для юридичних осіб. Якщо звіт подає ФОП, то вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податків фізичної особи або серію та номер паспорта, якщо фізична особа за релігійними переконаннями відмовляється від реєстраційного номера і має відповідну відмітку в паспорті.
Рядок 032. Вказуємо податковий номер ліквідованого платника єдиного внеску, якщо звіт подається правонаступником ліквідованого платника ЄСВ.
Рядок 033. Якщо звіт подається з типом «Уточнюючий» за попередні періоди, в яких був використаний код філії, вказуємо код філії.
Графа 04. Вказуємо номер за порядком запису щодо застрахованої особи.
Графа 05. Вказуємо громадянство застрахованої особи. Якщо громадянин України – позначка «1», якщо іноземець – «0».
Графа 06. Вказуємо стать застрахованої особи: «Ж» – жінка, «Ч» – чоловік.
Графа 07. Вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта застрахованої особи.
Графа 08. Вказуємо код застрахованої особи (КЗО), вибраний за таблицею з додатку 1 до Порядку №4. Наприклад: для працівників, для яких нараховано зарплату, вибираємо КЗО «1», для осіб з інвалідністю – КЗО «2», для осіб на лікарняних – КЗО «29» тощо.
Графа 09. Цю графу заповнюють в окремих випадках, зазначаючи код типу нарахування (КТН) від 1 до 15. Наприклад, «1» – для заробітної плати, «2» – для донарахування ЄСВ за минулі періоди, «10» – для відпускних, «13» – для різниці між МЗП і фактичною базою нарахування ЄСВ.
Графа 10. Вказуємо місяць і рік, за який проведено нарахування доходу фізичній особі.
Графа 11. Вказуємо прізвище, ім’я, по батькові застрахованої особи.
Графа 12. Вказуємо кількість днів тимчасової непрацездатності застрахованої особи.
Графа 13. Вказуємо кількість днів відпустки без збереження заробітної плати.
Графа 14. Вказуємо кількість днів звітного місяця, коли застрахована особа перебувала в трудових відносинах або в межах ЦПД.
Графа 15. Вказуємо кількість днів відпустки по вагітності та пологах для жінки.
Графа 16. Вказуємо фактично нараховані суми заробітної плати, винагород за виконану роботу, лікарняних і допомоги по вагітності та пологах, без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ.
Графа 17. Вказуємо нараховані суми заробітної плати та інших виплат в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
Графа 18. Вказуємо суму різниці між мінімальним розміром заробітної плати та фактичною базою нарахування ЄСВ, якщо заповнюємо графу 18.
Графа 19. Вказуємо суму ЄСВ, утриману з доходу працівника, якщо потрібно виправити помилку в попередніх періодах.
Графа 20. Вказуємо суму нарахованого ЄСВ за конкретний вид доходу.
Графа 21. Вказуємо, чи є трудова книжка у працівника. Якщо є трудова книжка за основним місцем роботи, проставляємо «1», якщо ні – «0».
Графа 22. Вказуємо, чи працює працівник на умовах неповного робочого часу. Якщо так – «1», якщо ні – «0».
Графа 23. Вказуємо, чи має працівник право на пільги з пенсійного забезпечення або облік спецстажу. Якщо має – «1», в інших випадках – «0».
Графа 24. Вказуємо, чи прийнятий працівник на нове робоче місце. Якщо так – «1», якщо ні – «0».
Графа 25. Вказуємо, чи подаємо звіт з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий» для виправлення помилок у несумових або сумових показниках. Заповнюємо «0» для введення нового рядка, «1» – для виключення рядка.
Графа 26. Вказуємо ознаку наявності трудового договору з нефіксованим робочим часом. Якщо є – «1», якщо ні – «0».
Додаток 4ДФ
Додаток 4ДФ є важливою частиною Податкового розрахунку, який подається податковими агентами для звітування про нараховані та виплачені доходи фізичним особам. У цьому додатку відображаються всі необхідні дані про фізичних осіб, яким нараховано доходи за певний звітний період.
- Рядок 01: У цьому рядку потрібно зазначити тип додатка, вказавши відповідну клітинку, в залежності від того, чи подається “Звітний”, “Звітний новий” чи “Уточнюючий” Податковий розрахунок.
- Рядок 02: Тут вказується звітний податковий період, який містить рік і місяць, за який складається додаток 4ДФ. Місяць вказується в цифровому форматі, від 1 до 12, де кожному місяцю відповідає певне число. Також зазначається номер Податкового розрахунку, до якого додається цей додаток, цей номер має збігатися з тим, що вказано у заголовній частині основного Податкового розрахунку.
- Рядок 03: Тут вказується назва юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові (за наявності) фізичної особи, що подає Податковий розрахунок.
- Рядок 031: У цьому рядку вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків або, у разі фізичної особи – податкового агента, її серія паспорта та номер паспорта, якщо таке зазначено.
- Рядок 032: Тут потрібно вказати код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо звіт подається за відокремлений підрозділ.
- Рядок 04: У цьому рядку зазначається кількість працівників, що працюють за трудовими договорами або контрактами в звітному періоді, по яких здійснено нарахування доходу за ознакою «101».
- Рядок 05: Тут відображається кількість працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами, по яких нараховано дохід за ознакою «102».
Розділ 1 містить інформацію по кожній фізичній особі окремо:
- Графа 1: Тут вказується порядковий номер кожного рядка.
- Графа 2: У цій графі зазначається реєстраційний номер облікової картки або серія, номер паспорта фізичної особи, якій було нараховано дохід.
- Графа 3а: Вказується сума нарахованого доходу фізичній особі, що є обов’язковим навіть у випадку, якщо дохід ще не виплачено.
- Графа 3: Тут вказується фактично виплачена сума доходу фізичній особі.
- Графа 4а: У цьому рядку зазначається сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб.
- Графа 4: Тут вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що була перерахована до бюджету.
- Графа 5а: Вказується сума нарахованого військового збору.
- Графа 5: Тут зазначається сума військового збору, що була перерахована до бюджету.
- Графа 6: Заповнюється ознака доходу відповідно до довідника ознак доходу.
- Графа 7: Тут вказується дата прийняття працівника на роботу.
- Графа 8: У цій графі зазначається дата звільнення працівника.
- Графа 9: Вказується ознака податкової соціальної пільги (якщо є).
- Графа 10: У цій графі відображається ознака «0» для додавання або «1» для виключення рядка, якщо мова йде про виправлення раніше поданої інформації.
У кінці розділу 1 вказуються підсумкові суми по кожному з доходів та податків.
Рядок 07 або Розділ II: Тут зазначаються дані щодо оподаткування процентів, виграшів чи призів у лотереї, і заповнюється тільки для фінансових установ та операторів лотерей.
Рядок 08 або Розділ III: У цьому розділі надається інформація про бюджетні гранти, які були надані фізичним особам, якщо ці гранти були використані за нецільовим призначенням або не повернуті.
У кінці додатка необхідно зазначити кількість заповнених рядків розділу 1, кількість фізичних осіб, щодо яких подано інформацію, а також кількість сторінок додатка.
У полі «Дата подання» вказується дата подання Податкового розрахунку податковим агентом.
Підписують 4ДФ керівник і головний бухгалтер або фізична особа-підприємець і особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку. Якщо є, засвідчують печаткою.
Додаток 5
Рядок 01. Зазначаємо потрібний тип Податкового розрахунку:
- «Звітний» (рядок 011) – якщо Д5 подаємо в складі Податкового розрахунку з типом «Звітний»;
- «Звітний новий»( рядок 012) – якщо Д5 подаємо в складі Податкового розрахунку з типом «Звітний новий» та він містить винятково коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатку порядку коригування рядків;
- «Уточнюючий» (рядок 013) – якщо Д5 подаємо в складі Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» та містить винятково коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатку порядку коригування рядків.
Рядок 02. Звітний (податковий) період. Вказуємо арабськими цифрами:
- звітний (податковий) період (календарний рік), за який подаємо Податковий розрахунок;
- місяць, за який формуємо Податковий розрахунок. Місяць зазначаємо в цифровому значенні від 1 до 12. Наприклад, за січень – 1, за лютий – 2, за березень – 3, за квітень – 4, за травень – 5, за червень – 6, за липень – 7, за серпень – 8, за вересень – 9, за жовтень – 10, за листопад – 11, за грудень – 12.
Рядок 03. Зазначаємо повне найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – платника єдиного внеску.
Рядок 031. Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника єдиного внеску. Вказуємо код за ЄДРПОУ платника єдиного внеску або реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи, або серію (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Рядок 032. Вказуємо код за ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» за осіб, що перебували в трудових відносинах чи відносинах цивільно-правового характеру з платником єдиного внеску, який ліквідований.
Рядок 033. Тут зазначають код філії, у разі подання платником єдиного внеску Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» за попередні періоди, у яких використовували код філії.
Графа 04. Вказуємо арабськими цифрами номер за порядком проведеного запису щодо застрахованої особи.
Графа 05 «Громадянин України (1 – так; 0 – ні)». Зазначаємо відповідну ознаку. Так для застрахованих осіб, які є громадянами України, вносимо позначку «1», для негромадянина – «0».
Графа 06 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи або за сумісництвом». Зазначаємо «1», якщо уклали ЦПД на виконання робіт / надання послуг (у тому числі гіг-контракт) з особою, яка є найманим працівником нашого підприємства. В іншому випадку – «0».
Графа 07 «Категорія особи». Зазначаємо, до якої категорії особи відноситься особа, на яку сформовано рядок. Так, якщо формуємо рядок з інформацією про прийняття, призначення переміщення, переведення, звільнення, то обираємо категорії:
- «1» – наймані працівники (з трудовою книжкою) – якщо особу прийнято за основним місцем роботи,
або
- «2» – наймані працівники (без трудової книжки) – якщо особу прийнято за сумісництвом, у тому числі внутрішнім.
Якщо з особою укладено ЦПД, обираємо категорію 3 – особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру.
Якщо зазначаємо інформацію про «декретну» відпуску, то зазначаємо категорію, яка відповідає її виду:
- «4» – особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;
- «5» – особи, яким надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами;
- «6» – особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Якщо застрахована особа є гіг-спеціалістом за гіг-контрактом у резидента ДіяСіті, обираємо категорію 9.
Графа 08. Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податків. Якщо особа відмовилася від нього й має паспорт громадянина України у формі:
- книжечки, графу заповнюємо у форматі БКNNXXXXXX, де БК – константа, що вказує на реєстрацію в ПФУ за паспортними даними; NN – дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX – шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
- пластикової картки, графу заповнюємо у форматі ПХХХХХХХХХ, де П — константа, що вказує на реєстрацію в ПФУ за паспортними даними; ХХХХХХХХХ – дев’ять цифр номера ID-паспорта.
Графа 9. Зазначаємо прізвище (за наявності), ім’я, по батькові застрахованої особи.
Графа 10. Зазначаємо дату початку/закінчення відповідної події, яка відбулася у звітному кварталі (прийняття, призначення, звільнення, переведення, переміщення, відпустки) та яку відображаємо в Д5. Дату вносимо у форматі «ДДММРРРР» (день, місяць та рік) без розділення крапками.
Графа 11 «Внутрішній сумісник (1 – так, 0 – ні)». Зазначаємо «1», якщо працівник, на якого формуємо рядок, є внутрішнім сумісником. В іншому випадку проставляємо «0».
Графа 12 «Переведено, призначено на іншу посаду або роботу, переміщено до іншого підрозділу». Зазначаємо «1» у разі відображення інформації про переведення на іншу постійну роботу, призначення застрахованої особи на іншу посаду або роботу, переміщення до іншого підрозділу. В іншому випадку – «0».
Графа 13 «Професійна назва роботи». Заповнюємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Зазначаємо професійну назву роботи з Національного класифікатора України «Класифікатор професій ДК 003:2010» (далі – КП), що відповідає посаді (роботі), на яку прийнятий, призначений, переведений, переміщений або з якої звільнений працівник.
Графа 14 «Код Класифікатора професій». Зазначаємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Проставляємо код КП, що відповідає професійній назві роботи з графи 13.
Графа 15 «Посада». Зазначаємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Вписуємо найменування посади (професії), на яку прийнятий, призначений, переведений, переміщений або з якої звільнений працівник. Назва посади має відповідати запису у трудовій книжці.
Графа 16 «Документ підстава про початок, кінець трудових або цивільно-правових відносин, переведення на іншу посаду, роботи та відпусток». Зазначаємо документ (найменування, номер і дату), на підставі якого відбулася подія, про яку інформуємо. Зазвичай, якщо рядок сформовано на найманого працівника, то зазначаємо реквізити відповідного наказу (розпорядження). Якщо інформуємо про початок/закінчення цивільно-правових відносин – зазначаємо реквізити договору ЦПХ (гіг-контракту, якщо відображаємо інформацію за гіг-спеціалістом).
Графа 17 «Підстава для припинення трудових або цивільно-правових відносин». Зазначаємо підставу припинення трудових (цивільно-правових) відносин. Якщо це трудові відносини (звільнення осіб з категоріями «1» та «2»), то підставою буде відповідна стаття КЗпП, наведена в наказі про звільнення. Наприклад, працівник звільнився за угодою сторін – у графі 17 зазначаємо: «п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП». За звичайним ЦПД у графі 17 наводимо відповідну главу чи статтю ЦКУ, яка регулює відносини за таким договором. Наприклад, для підряду можна зазначити «гл. 61 ЦКУ», для послуг – «гл. 63 ЦКУ».
Що стосується гіг-контракту, то, на наш погляд, тут слід зазначити підставу, відповідно до якої він припиняється. Такі підстави перелічені в ч. 3 ст. 18 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 №1667-IX. Тож, наприклад, якщо гіг-контракт припиняється у зв’язку з закінченням строку його дії, то в графі 17 за рядком з інформацією про припинення зазначаємо: «п. 2 ч. 3 ст. 18 Закону України від 15.07.2021 №1667-IX»
Графа 18 «Дата створення нового робочого місця (штатної одиниці), на яке у звітному періоді працевлаштований працівник». Заповнюємо у разі працевлаштування особи на нове робоче місце. Майте на увазі, що нове робоче місце – це місце, яке створене в результаті:
- утворення нового суб’єкта господарювання (крім тих, які створені шляхом припинення). У цьому випадку робоче місце вважатиметься новим протягом 12 місяців із моменту створення самого суб’єкта господарювання;
- модернізації або зміни технології виробництва, що потребують нових знань, навичок та вмінь працівника;
- збільшення штатної кількості працівників за умови відсутності зменшення середньомісячної кількості за попередні 12 місяців.
До відома! Дата (число, місяць та рік) створення нового робочого місця може не збігатися з датою початку трудових відносин
Графа 19 «Військове звання». Звичайні роботодавці графу 19 не заповнюють. Цю графу заповнюють військові частини.
Графа 20 «Ознака (0, 1)». Заповнюємо у разі подання Податкового розрахунку з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий» та Д5. Зазначаємо:
- «0», якщо вносимо рядок із правильними чи додатковими даними до Д5;
- «1», якщо виключаємо рядок з помилковими даними Д5.
Додаток 6
Додаток 6 призначений (п. 6 розд. IV Порядку №4):
для визначення платником ЄСВ періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані із трудовою та/або професійною діяльністю.
За допомогою Додатку 6 формують відомості про спецстаж працівників. До такого спецстажу, зокрема, включають:
- стаж роботи на визначених законодавством роботах (наприклад, стаж роботи на роботах зі шкідливими і важкими умовами праці відповідно до Списку №1 та Списку №2 робіт, професій і посад);
- стаж за вислугу років, що надає право на вихід на пенсію до досягнення пенсійного віку;
- стаж за роботу на посадах, пенсії за якими встановлюють згідно із законами України «Про державну службу» від 10.12.2015 №889-VIII; «Про прокуратуру» від 14.10.2014 №1697-VII; «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів» від 23.09.1997 №540/97-ВР; «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 26.11.2015 №848-VIII; «Про статус народного депутата України» від 17.11.1992 №2790-XII; «Про Національний банк України» від 20.05.1999 №679-XIV; «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 №2493-III та ін.
Увага! Роботодавці, у яких відсутні робочі місця, роботу на яких зараховують до спеціального стажу, Додаток 6 не формують і не подають
Рядок 01. Обираємо потрібний тип Податкового розрахунку, проставляючи позначку у відповідній клітинці:
- «Звітний» (рядок 011) – якщо Д6 подаємо за звітний період уперше;
- «Звітний новий» (рядок 012) – якщо Д6 подаємо для коригування внесених відомостей вже після подання Податкового розрахунку типу «Звітний», але до закінчення граничного строку звітування;
- «Уточнюючий» (рядок 013) – якщо Д6 подаємо для виправлення помилок після закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку.
Рядок 02 «Звітний (податковий) період». Вказуємо арабськими цифрами:
- звітний (податковий) період (календарний рік);
- місяць, за який подаємо Податковий розрахунок. Місяць зазначаємо в цифровому значенні від 1 до 12. Наприклад, за січень – 1, за лютий – 2, за березень – 3, за квітень – 4, за травень – 5, за червень – 6, за липень – 7, за серпень – 8, за вересень – 9, за жовтень – 10, за листопад – 11, за грудень – 12.
Рядок 03 «Платник єдиного внеску». Вказуємо повне найменування юрособи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – платника єдиного внеску згідно з реєстраційними даними.
Рядок 031 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника єдиного внеску». Зазначаємо код за ЄДРПОУ для юридичних осіб. Якщо Д1 подає ФОП за найманих працівників, то тут вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи, або серію (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Рядок 032. Заповнюємо, якщо страхувальник ліквідований, але потрібно подати Д6 із типом «Уточнюючий» щодо спецстажу за осіб, що перебували в трудових відносинах з платником єдиного внеску, який ліквідований. Такий додаток подає правонаступник.
У рядку зазначаємо код за ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску.
Графа 04. Арабськими цифрами вказуємо порядковий номер запису.
Графа 05 «Громадянин України». Проставляємо відповідну позначку щодо громадянства фізичної особи. Так, для застрахованих осіб, які є громадянами України вносимо позначку «1», а для застрахованих осіб із числа іноземців поле залишається незаповненим.
Графа 06. Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта застрахованої особи.
Графа 07 «Код підстави для обліку спецстажу». Вказуємо 8-розрядний код підстави для обліку спецстажу. Код обираємо із довідника, наведеного в додатку 3 до Порядку №4.
Графа 08. Вказуємо прізвище, ім’я, по батькові працівника.
Графа 09 «Початок періоду». Зазначаємо початок періоду обліку спецстажу. Якщо застрахована особа відпрацювала на посаді, яку зараховують до спецстажу, весь місяць, тут ставимо «01» (перше число місяця), якщо не з початку місяця – відповідне число місяця. Якщо застраховану особу прийняли у звітному місяці на посаду, роботу на якій зараховують до спецстажу, то реквізит 10 Д6 має відповідати даті початку трудових відносин Додатку 5.
Графа 10 «Кінець періоду. Проставляємо кінець періоду обліку спецстажу. Якщо застрахована особа відпрацювала до кінця місяця, тут ставимо останнє число місяця («28», «29», «30» або «31»), якщо ні (звільнення з середини місяця, увільнення від посади, що зараховують до спецстажу), – відповідне число місяця.
Графи 11 «Кількість днів», 12 «Кількість годин, хвилин». Заповнюємо лише одну з граф. Залежно від діючого обліку праці у страхувальника в звітному році для конкретної застрахованої особи наводимо або кількість фактично відпрацьованих днів (графа 11), або кількість фактично відпрацьованих робочих годин і хвилин (графа 12) в умовах праці, що дають підстави для нарахування спецстажу.
Графа 13 «Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу (дні або години/хвилини)». Наводимо норму тривалості роботи для конкретної підстави: кількість днів або годин і хвилин (залежно від встановленого варіанта обліку робочого часу страхувальником), які треба відпрацювати у звітному місяці застрахованій особі для того, щоб такий місяць повністю було зараховано їй до спецстажу.
Графи 14 та 15. Вказуємо номер та дату наказу про проведення атестації робочого місця.
Увага! Цю графу заповнюють тільки для випадків, коли для віднесення періодів роботи до спецстажу потрібно проведення атестації. Для таких категорій як держслужбовці, посадові особи ОМС, науково-педагогічні працівники графу 14, 15 не заповнюють
Графа 16 «Ознака/ Сезон». Цю графу заповнюють страхувальники з сезонним характером праці.
Графа 17 «Ознака (0, 1)». Заповнюємо в разі подання Д6 із типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» для виправлення помилок попередніх звітних періодів. Для виправлення помилок проставляємо «0» – якщо потрібно ввести рядок, «1» – якщо рядок потрібно виключити.
На замітку! Між Додатком 1 та Додатком 6 є зв’язок. Якщо період роботи працівника на підприємстві зараховують до спецстажу, то під час формування Додатку 1 до Податкового розрахунку з даними за таким працівником у графі 23 «Ознака наявності спецстажу» слід проставити відмітку «1 – так»
Як подавати Податковий розрахунок
Податковий розрахунок подають:
- в електронній формі – через Електронний кабінет з використанням кваліфікованого електронного підпису (за ідентифікаторами, оприлюдненими ДПС за посиланням);
- у паперовій формі – особисто або поштою, підписаний та з печаткою, якщо така використовується.
Е-формати місячної об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ
Джерело: 7eminar